на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Деятельность организации приостановлена на два месяца в связи с отсутствием отопления в производственных помещениях. При этом арендная плата за помещения продолжает уплачиваться. Куда списывать ежемесячные затраты по аренде?

Ответ: В соответствии с п.5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами считаются также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Следовательно, расходы организации по оплате аренды помещения, если они связаны с изготовлением и продажей продукции, в бухгалтерском учете относятся на расходы организации. Порядок признания расходов в учете предусмотрен также пунктами 17, 18 ПБУ 10/99, согласно которым расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Таким образом, ежемесячные арендные платежи организация может относить в расходы по обычным видам деятельности даже в случае приостановления деятельности и отсутствия доходов.
Аналогично ситуация выглядит и в налоговом учете.
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, при наличии правильно оформленных первичных документов, подтверждающих осуществление расходов на оплату аренды, и обоснованности данных расходов организация может признать сумму арендных платежей в качестве расхода для целей налогообложения.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения согласно гл.25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом норм, изложенных в статьях 318 – 320 НК РФ.
В рассматриваемом случае арендная плата принимается в качестве расходов по налогу на прибыль.

Петр Романов,
налоговый консультант журнала «Бизнес Практика»