на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Организация осуществляла деятельность, попадающую под уплату единого налога на вмененный доход. С 01.01.2003 мы не попадаем под критерии для уплаты этого налога. На балансе остаток товара. Каким образом начислять НДС при реализации этого товара?

Ответ: Уплачивая единый налог на вмененный доход, организация учитывала товары по стоимости, включающей в себя налог на добавленную стоимость.
Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по таким товарам. В соответствии с п.3 ст.154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)» НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Таким образом, при реализации товаров, приобретенных в периоде применения специального налогового режима (единого налога на вмененный доход), налоговая база определяется как разница между ценой реализации и покупной стоимостью товара. Данная норма применяется независимо от того, как формировалась покупная стоимость товаров в бухгалтерском учете (с учетом расходов на приобретение или без учета этих расходов).
Понятно, что в случае, если покупная стоимость товара включает расходы, связанные с приобретением, налоговая база определяется не только с учетом стоимости товара, уплаченной поставщику, но на сумму расходов, связанных с доставкой, хранением товара.
При реализации товара, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, и товара, вновь приобретенного после 01.01.2003 необходимо обеспечить раздельный учет реализации таких товаров и раздельное определение налоговой базы по таким товарам особенно, если в организации ведется суммовой учет реализации товаров. Для этого необходимо произвести инвентаризацию товарных остатков на 01.01.2003 по товарам, облагаемым разными ставками НДС (10% и 20%). Дальнейшее определение реализованного торгового наложения можно производить методом наименьшего оборота.

Олег Морозов,
шеф-редактор журнала «Бизнес Практика»
morozoff@online.nsk.su