на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Предприятие оказывает услуги по аренде оборудования на территории Российской Федерации и за пределами Российской Федерации - в странах СНГ. Расходы по оказанию этих услуг осуществляются на территории Российской Федерации. Каков порядок принятия к вычету сумм НДС по этим расходам?

Ответ: Предприятие оказывает услуги по аренде оборудования на территории Российской Федерации и за пределами Российской Федерации – в странах СНГ. Расходы по оказанию этих услуг осуществляются на территории Российской Федерации. Каков порядок принятия к вычету сумм НДС по этим расходам?
В соответствии с подп.4 п.1 ст.148 Налогового кодекса РФ место реализации услуг по предоставлению движимого имущества в аренду (кроме услуг по сдаче в аренду наземных транспортных средств) определяется в зависимости от места осуществления деятельности покупателя (арендатора). Поэтому реализация услуг по сдаче в аренду оборудования в странах СНГ не подлежит обложению НДС. Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг) при осуществлении данных услуг, к вычету при исчислении НДС не принимаются, а подлежат включению в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций согласно подп.3 п.2 ст.170 Кодекса.
При оказании услуг по сдаче оборудования в аренду на территории Российской Федерации эти услуги подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
В этой ситуации налогоплательщик обязан вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых услуг. Что касается сумм НДС по расходам, связанным с оказанием этих услуг, то следует руководствоваться п.4 ст.170 Кодекса, которым установлено, что в случае использования покупателем приобретённых товаров (выполненных работ, услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а также в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, то суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретённых товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретённые товары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Николай Пекельник,
Советник налоговой службы I ранга
pekelnik@online.nsk.su