на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Производится ли корректировка стоимости реализованных товаров и суммы НДС в связи с предоставлением по договору купли-продажи периодических скидок покупателям?

Ответ: Да, производится.
В соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров для целей исчисления НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых согласно ст. 40 НК РФ и без включения в них НДС и налога с продаж.
На основании п.1 ст.168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС.
Пунктом 3 ст.168 НК РФ установлено, что при реализации товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.
Таким образом, сумма НДС, выделенная отдельной строкой в счёте-фактуре, должна соответствовать сумме НДС, отражаемой в графе «Б» соответствующей строки декларации по налогу на добавленную стоимость, утверждённой приказом МНС России от 03.07.2002 №БГ-3-03/338.
При изменении цены (на сумму скидки) уже проданного товара налогоплательщик должен выписать и передать покупателю новый счёт-фактуру на дату реализации, но с новой ценой и соответствующей суммой НДС. На основании выписанного счёта-фактуры делаются сторнирующие записи в книге продаж. При этом налогоплательщику следует подать уточнённую декларацию с учётом изменившейся цены на сумму скидок и соответствующие ей суммы НДС.
Покупатель получив новый счёт-фактуру, обязан произвести перерасчёт суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и уплатить её с соответствующим начислением пени, если указанная в первоначальном счёте-фактуре сумма НДС была им ранее принята к вычету.

Николай Пекельник,
Советник налоговой службы I ранга
pekelnik@online.nsk.su