на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Подлежит ли вычету «входной» НДС при проведении организациями, имеющими встречную задолженность, взаимозачётов?

Ответ: Да, подлежит.
Согласно ст.167 НК РФ порядок определения даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг) для исчисления НДС зависит от метода определения выручки для целей налогообложения, утверждённого в учётной политике налогоплательщика. Если налогоплательщик утвердил для целей налогообложения дату возникновения обязанности платить налог по мере поступления денежных средств, то датой реализации для него будет день оплаты товаров (работ, услуг). В соответствии с пп.2 п.2 ст.167 НК РФ прекращение обязательств зачётом является оплатой товаров (работ, услуг).
Необходимыми условиями для принятия к вычету сумм НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, являются их фактическая оплата, принятие на учёт, а также обязательное наличие счёта-фактуры, оформленного поставщиком (продавцом) в порядке, установленном ст.169 НК РФ.
При проведении взаимных зачётов между предприятиями расчёты производятся на основании предъявленных друг другу счетов-фактур и актов проведённых взаимозачётов по поставкам товаров (работ, услуг), подписанных участниками соглашения. Моментом оплаты товаров (работ, услуг) у этих предприятий является дата подписания акта взаимозачёта всеми его участниками. В этот момент все предприятия - участники проведения взаимозачёта должны уплатить в бюджет суммы НДС по реализованным ими в рамках проведения взаимозачёта товарам (работам, услугам) и у них возникает право принять к вычету суммы НДС по приобретённым (оприходованным) товарам (работам, услугам).
Следует иметь в виду, что взаимозачёт между предприятиями производится на одну и ту же сумму задолженности по поставкам товаров (выполненным работам, оказанным услугам).

Николай Пекельник,
Советник налоговой службы I ранга
pekelnik@online.nsk.su