на главную | все темы | эта тема

Вопрос: 1. Имеет ли право организация применить вычет по НДС, уплаченный поставщику через подотчетное лицо, если задолженность перед подотчетным лицом не погашена?
2. Можно ли принять к вычету НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет, на которые продавцом выданы товарный чек и счет-фактура?
3. Можно ли из стоимости канцтоваров, приобретенных подотчетным лицом в розничной сети, выделить НДС, если продавцом выдана копия чека, в котором написано «Куплено товаров на сумму с учетом НДС»?
4. В каком налоговом периоде можно принять к вычету НДС и отразить в декларации, если счет-фактура поставщика получена после 20 числа налогового периода?
5. Можно ли выделить применить вычет по НДС при оплате за наличный расчет ГСМ, если имеется кассовый чек?

Ответ: Основания и порядок применения налоговых вычетов по приобретенным налогоплательщиком товарам (работам, услугам) предусмотрены статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Из норм указанных статей следует, что для правомерного зачета (возмещения) сумм «входного» НДС, т.е. сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, с 1 января 2001 года необходимо выполнить следующие условия:
- приобретаемые товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п.2 ст.171 НК РФ);
- суммы НДС фактически уплачены поставщику товаров (работ, услуг) (п.1 ст.172НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты налогоплательщиком к учету (п.1 ст.172НК РФ);
- имеется оформленный в соответствии с требованиями ст.169 НК РФ счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг) (п.1 ст.172 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что Налоговый кодекс РФ право налогоплательщика на вычет сумм «входного» НДС не ставит в зависимость от источника, способа и формы оплаты, но при соблюдении одновременно всех четырех вышеназванных условий. Причем зачет «входного» НДС производится в полной сумме, независимо от времени и суммы списания расходов на затраты.
В связи с изложенным следует иметь в виду, что:
1) вычет «входного» НДС производится и в случаях, когда оплата товаров (работ, услуг), произведена подотчетным лицом, в том числе и собственными средствами. А момент, когда организация полностью рассчитается с подотчетным лицом - значения не имеет.
2) вычет «входного» НДС производится и в случае приобретения товаров в розничной сети при наличии налогового счета-фактуры и документа, подтверждающего оплату;
3) вычет «входного» НДС и отражение его в декларации производится в том налоговом периоде, когда получен счет-фактура;
4) выделение суммы «входного» НДС расчетным путем из чека ККМ или копии чека на приобретение ГСМ и канцтоваров налоговым Кодексом не предусмотрено.

Николай Пекельник,
Советник налоговой службы I ранга
pekelnik@online.nsk.su