на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Какие налоги, и в какие сроки организация должна уплатить с авансовых сумм, получаемых по договорам подряда? Как изменится порядок уплаты налогов, если аванс не перечислен Заказчиком в установленный срок?

Ответ: Включение в налоговую базу получаемых авансовых сумм в законодательстве предусмотрено для НДС и налога на прибыль.
Налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящего выполнения работ (ст. 162 НК РФ). При этом суммы авансов включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, когда они получены (если нет передачи работ в этом же периоде), независимо от метода определения даты реализации.
В целях исчисления налога на прибыль авансовые платежи включаются в выручку от реализации работ. Порядок включения их в доходы зависит от метода признания доходов и расходов. При использовании метода начисления суммы, поступившие в виде предварительной оплаты работ, не учитываются при определении налоговой базы (пп. 1 п.1 ст. 251 НК). Это сумма будет включена в доходы от реализации при передаче выполненных работ. При использовании кассового метода полученные суммы предварительной оплаты (авансов) включаются в выручку от реализации в том отчетном периоде, в котором получены, независимо от актов передачи выполненных работ.
Уплата налогов производится в установленные сроки.
В соответствии с Инструкцией МНС РФ от 04.04.2000г. №59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающие в дорожные Фонды», объектом обложения налогом на пользователей автодорог является выручка от реализации продукции работ, услуг. Выручка определяется либо по мере отгрузки, либо по мере оплаты, т.е. прекращения дебиторской задолженности за отгруженные товары, работы, услуги, числившейся за покупателем (п. 27).
Таким образом, суммы полученных авансов не включаются в объект обложения налогом на пользователей автодорог, так как на момент получения аванса еще нет дебиторской задолженности (товары, работы еще не отгружены покупателю).
Если суммы авансов, предусмотренные договором, от заказчика не получены в установленные сроки, никаких объектов налогообложения не возникает.

Олег Георгиев,
налоговый консультант журнала «Бизнес Практика»