на главную | все темы | эта тема

Вопрос: Организация для оплаты товара взяла заем у другой организации. В какой момент можно принять НДС к вычету по оплаченным товарам - после оплаты и оприходования или после погашения займа?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 171 «Налоговые вычеты» вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, предназначенных для перепродажи. Дополнительными условиями применения вычетов являются оприходование товаров и наличие счета-фактуры, в котором выделена сумма налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 807 «Договор займа» Гражданского кодекса РФ по договору займа денежные средства переходят в собственность заемщика.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег. Деньги могут быть переданы заемщику или направлены по его письменному указанию в оплату товаров (работ, услуг). В обоих случаях заемные средства переходят в собственность заемщика.
Поэтому оплата товара производится не «заемными» средствами, а собственными средствами организации. Гражданско-правовые отношения по договору займа не регулируются налоговым законодательством, а право собственности на заемные средства после заключения договора займа является существенным условием данного вида договора.
У заемщика возникает обязательство перед займодавцем возвратить такую же сумму денег. Если заем не будет возвращен в срок, установленный договором, у заемщика возникает кредиторская задолженность, которая не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Проценты по договору займа, если таковые предусмотрены договором, также не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, средства полученные по договору займа, а также средства, возращенные (невозвращенные) по договору займа м проценты не являются объектами налогообложения по НДС и не создают никаких обязательств налогоплательщика НДС перед бюджетом.
С другой стороны, поскольку средства, полученные по договору займа, являются собственностью организации-заемщика, то оплата этими средствами товаров дает ей право на применение налоговых вычетов.

Олег Морозов,
шеф-редактор журнала «Бизнес Практика»
morozoff@online.nsk.su